2008. évi LXVII. törvény — mi változott? 2026. január 1.
A 2025. július 20. és 2026. január 1. között hatályba lépett módosítások. 45 sor került be, 2 sor került ki.
⋯ 105 változatlan sor ⋯
### A jövedelemadó mértéke
7. § (1) A jövedelemadó 2025-ben a pozitív adóalap 41 százaléka.
7. § (1) A jövedelemadó a pozitív adóalap 31 százaléka.
(2) Az (1) bekezdéstől eltérően a Tao. tv. 22/B. §-a szerint fejlesztési adókedvezményt érvényesíteni jogosult adózó és a Tao. tv. 22/E. §-a szerint energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezményét érvényesíteni jogosult adózó a számított adót – legfeljebb annak 50 százalékáig, és legfeljebb a fejlesztési adókedvezmény, illetve az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezménye érvényesítésére nyitva álló időszakban – csökkentheti a fejlesztési adókedvezmény, illetve az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezménye társasági adóban még nem érvényesített részével. E bekezdés alkalmazásában a csoportos társasági adóalany tagja a csoportos társasági adóalanyiság időszaka alatt szerzett, a fejlesztési adókedvezményhez, illetve az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezményéhez tartozó jogosultsági összeget az egyedileg megállapított pozitív társasági adóalapja arányában számított összegben veszi figyelembe. E bekezdés alkalmazásában a csoportos társasági adóalany tagja a csoportos társasági adóalany által érvényesített fejlesztési adókedvezményt, illetve energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezményét az egyedileg megállapított pozitív társasági adóalapja arányában számított összegben veszi figyelembe.
⋯ 1 változatlan sor ⋯
(2b) A (2) bekezdésben meghatározott, az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményéhez kapcsolódó kedvezmény a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló 2014. június 17-i 651/2014/EU bizottsági rendelet (HL L 187 2014.06.26., 1–78. o.) I–II. fejezete és 38., 38a. cikke, valamint a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló 651/2014/EU rendelet, valamint az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában a halászati és akvakultúra-termékek előállításával, feldolgozásával és forgalmazásával foglalkozó vállalkozások számára nyújtott támogatások bizonyos fajtáinak a belső piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról szóló (EU) 2022/2473 rendelet módosításáról szóló 2023/1315/EU bizottsági rendelet (HL L 167 2023. június 23., 1–90.o.) 33. és 34. pontja hatálya alá tartozó energiahatékonysági intézkedésekhez nyújtott beruházási támogatási programnak minősül.
(2c) Az (1) bekezdés szerinti számított adót csökkenti az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás adókedvezménye, legfeljebb a (2) bekezdés szerint igénybe vett adókedvezményekkel csökkentett adó 80 százalékáig.
(3) Az (1) és (2) bekezdés szerint kiszámított jövedelemadót legfeljebb annak mértékéig csökkenti az üzleti évre (adóévre) bányajáradék címén fizetett (fizetendő) összeg, legfeljebb azonban 1,5 milliárd forint.
### Energetikai fejlesztésre irányuló beruházás adókedvezménye
7/A. § (1) A 10. § 1.7. pontja szerinti adózó adókedvezményt vehet igénybe az adóévben üzembe helyezett energetikai fejlesztésre irányuló beruházás esetén.
(2) Az adókedvezmény az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás üzembe helyezésének adóévében és az azt követő öt adóévben vehető igénybe.
(3) Az adókedvezményt a 10. § 1.7. pontja szerinti adózó e törvény előírásai alapján maga állapítja meg.
(4) E § alkalmazásában a beruházás elszámolható költségének minősül a 10. § 1.7. pontja szerinti adózó által az adóévben üzembe helyezett energetikai fejlesztésre irányuló beruházás célját szolgáló tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értékének és az ugyanazon energetikai fejlesztésre irányuló beruházás céljára visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás és csatlakozási díj összegének a különbözete.
(5) E § alkalmazásában korrigált értékcsökkenésnek minősül a 10. § 1.7. pontja szerinti adózó könyveiben kimutatott energetikai infrastruktúra összes eszközére elszámolt adóévi értékcsökkenésnek az energetikai infrastruktúrához kapcsolódóan visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt összegével csökkentett értéke.
(6) Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke jelenértéken nem haladhatja meg adózónként a beruházás elszámolható költsége és a korrigált értékcsökkenés közötti különbözet 50 százalékát.
(7) A beruházás elszámolható költségét szokásos piaci áron kell figyelembe venni, ha az az adózó és a vele kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő személy között a szokásos piaci ártól eltérő áron kötött szerződés alapján merült fel.
(8) Az adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha
- a) az adózó teljesíti az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendeletben meghatározott szakmai indikátorokat, és
- b) az eszközöket a beruházás üzembe helyezését követő legalább öt évig üzemelteti, illetve használja.
(9) A (8) bekezdés a) pontja szerinti feltétel teljesítésének igazolására az adózónak az adóévre vonatkozó jövedelemadó-bevallás benyújtásakor rendelkeznie kell a Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal (a továbbiakban: Hivatal) által kiállított beruházásösztönzési igazolással.
(10) Az adózó a beruházásösztönzési igazolás kiadása érdekében a kérelmet és az azt alátámasztó, az e törvény felhatalmazása alapján a Hivatal elnöke által kiadott rendeletben meghatározott adatokat benyújtja a Hivatalhoz.
(11) A Hivatal a kérelem kézhezvételét követő 15 napon belül közli az adózóval a kérelemmel kapcsolatos döntését.
(12) Az adózó az adókedvezmény igénybevételének adóéveiben az adóbevallásban beruházásonként a következő adatokat szerepelteti:
- a) a Hivatal által kiadott beruházásösztönzési igazolás számát, időpontját,
- b) az adóévben igénybe vett adókedvezmény összegét,
- c) az első igénybevételtől számítva összesen igénybe vett és még igénybe vehető adókedvezmény összegét.
(13) Az adókedvezmény feltételeinek teljesítését a Nemzeti Adó- és Vámhivatal az adókedvezmény első igénybevételét követő harmadik adóév végéig legalább egyszer ellenőrzi.
### A jövedelemadó, jövedelemadó-előleg bevallása, megfizetése
8. § (1) A fizetendő jövedelemadót – az adóévben megfizetett jövedelemadó-előlegek beszámításával –, valamint a jövedelemadó-előleget az adóigazgatási rendtartásról szóló törvényben és az adózás rendjéről szóló törvényben a társasági adóra előírt határidőben kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni.
⋯ 32 változatlan sor ⋯
(5) Amennyiben a (4) bekezdés hatálya alá tartozó adózónál a Tao. tv. 18/C. § (4) bekezdése figyelembevételével meghatározott összeg (egyenleg) pozitív, akkor azt az adózó a Tao. tv. 18/C. § (4) bekezdésétől eltérően választása szerint az áttérés adóévében egy összegben vagy az áttérés adóévében és az azt követő négy adóévben öt egyenlő részletben – az adózás előtti eredmény növelése révén – érvényesíti az adóalapjában. Amennyiben a (4) bekezdés hatálya alá tartozó adózónál a Tao. tv. 18/C. § (4) bekezdése figyelembevételével meghatározott összeg (egyenleg) negatív, akkor azt az adózó a Tao. tv. 18/C. § (4) bekezdésétől eltérően az áttérés adóévében és az azt követő négy adóévben öt egyenlő részletben – az adózás előtti eredmény csökkentése révén – érvényesíti az adóalapjában.
(6) Felhatalmazást kap az energiapolitikáért felelős miniszter, hogy a Hivatal javaslatának figyelembevételével rendeletben szabályozza az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás vonatkozásában teljesítendő szakmai indikátorokat.
(7) Felhatalmazást kap a Hivatal elnöke, hogy rendeletben határozza meg az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás vonatkozásában teljesítendő szakmai indikátorok teljesülésének ellenőrzéséhez szükséges adatszolgáltatás tartalmát, formáját.
### Fogalmak
10. § E fejezet alkalmazásában
⋯ 36 változatlan sor ⋯
10. kőolajtermék: a jövedéki adóról szóló törvény szerinti, üzemanyagkénti vagy tüzelő-, fűtőanyagkénti kínálásra, értékesítésre vagy felhasználásra szánt benzin, petróleum, gázolaj, fűtőolaj és LPG;
11. közszolgáltató:11.1. a víziközmű-szolgáltatásról szóló törvény szerinti víziközmű-szolgáltató,11.2. a vízgazdálkodásról szóló törvény szerinti nem közművel összegyűjtött háztartási szennyvíz begyűjtésére feljogosított közszolgáltató,11.3. a hulladékról szóló törvény szerinti hulladékgazdálkodási közszolgáltatási résztevékenységet végző gazdálkodó szervezet.
11. közszolgáltató:11.1. 11.2. 11.3. a hulladékról szóló törvény szerinti hulladékgazdálkodási közszolgáltatási résztevékenységet végző gazdálkodó szervezet.
12. elektromos töltőállomás: olyan eszköz, amely alkalmas egy elektromos gépjármű energiatárolójának töltésére vagy cseréjére.
⋯ 155 változatlan sor ⋯
(19)
(20) E törvénynek a légitársaságok hozzájárulásáról és egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LIX. törvénnyel megállapított 6. § (11a) és (11b) bekezdését az adóalany első alkalommal a 2023. adóévi adókötelezettségére alkalmazza.
(21) A vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló 2025. évi LXXXIV. törvénnyel megállapított 7/A. § szerinti adókedvezmény első alkalommal a 2026. adóévre és a 2025. december 31-ét követően megkezdett beruházásokra alkalmazható.